逃税漏税是刑事法律责任|民事赔偿责任|税务违法认定

逃税漏税是刑事法律责任还是民事赔偿责任？

在税收征管法律体系中，逃税漏税行为的法律责任性质一直是社会各界关注的重点。根据《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，逃税漏税行为不仅需要承担行政责任，还可能构成刑事犯罪。逃税漏税究竟是属于刑事法律责任还是民事赔偿责任？从法律依据、责任性质以及实践中的认定标准等方面进行详细探讨。

逃税漏税的法律定性

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。《税收征收管理法》第六十三条也明确规定了逃税漏税行为的行政责任。

从上述法律规定逃税漏税行为在本质上是一种违反国家税收管理制度的行为，既扰乱了国家财政收入秩序，又侵害了国家税收债权。在性质上，逃税漏税既属于刑事犯罪，又属于行政违法行为。

逃税漏税是刑事法律责任|民事赔偿责任|税务违法认定 图1

需要特别说明的是，《刑法修正案（七）》对“偷税罪”进行了修改，更名为“逃避缴纳税款罪”，并将其纳入《刑法》第二百零一条的范畴。这一修改表明，逃税漏税行为在刑事法律中的定性更加明确，也体现了国家对税收债权的重视。

逃税漏税的责任分类

1. 刑事责任

根据《刑法》第二百零一条的规定，逃避缴纳税款罪属于危害税收征管秩序的犯罪。其基本特征包括：行为人采取欺骗手段进行虚假申报或者隐瞒不申报；主观上具有故意；客观上造成了国家税款的流失且数额较大。这种行为不仅损害了国家利益，还破坏了公平有序的市场环境。

2. 行政责任

根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，对于逃税漏税行为，税务机关可以依法责令纳税人补缴应纳税款、滞纳金，并处以相应的罚款。如果行为人在规定期限内未补缴税款、滞纳金或者未接受处罚的，税务机关还可以提请司法机关对其采取强制执行措施。

3. 民事赔偿责任

在某些情况下，逃税漏税行为可能需要承担一定的民事赔偿责任。在企业偷税漏税的情况下，纳税人除了需要补缴税款之外，还需按照法律规定缴纳滞纳金；如果税务机关在追缴过程中因违法而遭受损失的，相关责任人还可能承担民事赔偿责任。

逃税漏税与行政处罚的关系

在实践中，逃税漏税行为通常会面临行政处理和刑事追究两种后果。根据《税收征收管理法》的规定，税务机关发现纳税人有逃税漏税行为后，一般先进行调查核实，并在确认事实的基础上作出行政处罚决定。

在某些情况下，如果逃税漏税金额较大、情节严重，税务机关还会将案件移送至司法机关，以追究相关责任人的刑事责任。这种“刑行衔接”的机制确保了对违法行为的高效打击，也体现了税收征管法律的严肃性。

逃税漏税行为的认定标准

在实践操作中，如何准确界定逃税漏税行为是一个复杂的问题。根据《国家税务总局关于印发〈税务行政处罚听证程序〉的通知》和相关司法解释，下列情形可以被认定为逃税漏税：

1. 虚假申报：纳税人通过伪造、变造、隐匿账簿和记账凭证等方式虚列收入、虚构成本或费用。

2. 隐瞒收入：纳税人未将全部应纳税所得如实向税务机关报告。

3. 转移资产：纳税人在税务机关追缴税款期间，通过转移、隐匿财产或其他手段逃避税款缴纳义务。

逃税漏税金额的认定也是关键。根据法律规定，个人逃税额在五万元以上或单位逃税额在三十万元以上的，才能构成犯罪；数额较小的行为则可能仅需承担行政责任。

国际视角下的逃税漏税法律认定

逃税漏税是刑事法律责任|民事赔偿责任|税务违法认定 图2

从国际视角来看，许多国家都将逃税漏税视为刑事犯罪，并制定了严格的法律法规予以打击。美国《国内税收法》将逃税定性为“重罪”，并设定了严厉的处罚措施；在欧盟地区，成员国之间还通过签订税收协约来加强反避税合作。

中国也在近年来加强了税收征管和税务稽查力度，并通过修订相关法律法规进一步明确了逃税漏税行为的法律责任。《关于适用的解释》明确规定，对于重大涉税犯罪案件，应当依法从重处罚；而对于自首或积极配合调查的行为，则可酌情从宽处理。

典型案例分析

为了更好地理解逃税漏税行为的法律认定和责任承担，我们可以通过一个典型案例进行分析。某公司通过隐匿收入、虚列支出等方式逃避缴纳企业所得税，经税务机关查实后需补缴税款50万元，并被处以相当于欠缴税款一倍的罚款。

该公司的行为已经构成逃税犯罪，相关责任人可能面临刑事追究。但根据法律规定，在补缴税款和接受行政处罚后，若能挽回损失或取得税务机关谅解，可以从轻处罚。

与建议

通过对逃税漏税行为法律性质的分析这种违法行为既属于刑事犯罪，又属于行政违法，还可能承担一定的民事赔偿责任。在日常经营活动中，企业和个人应当严格遵守税收法律法规，避免因一时之利而触犯法律。

相关部门也应进一步加强税收征管和法制宣传，完善现有法律体系，确保对逃税漏税行为的打击力度。还应推动国际间的税务合作，共同应对跨境逃税漏税问题，维护国家财政安全和经济秩序。

逃税漏税不仅损害了国家利益，也破坏了社会公平正义，必须受到法律的严惩。如何准确界定行为性质、科学设定责任追究机制，是未来税收征管工作中需要重点关注的方向。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）