专项附加扣除赡养老人：法律依据与实务操作指南

专项附加扣除赡养老人？

“专项附加扣除赡养老人”是指在中华人民共和国境内缴纳个人所得税的纳税人，符合条件的，可以依法享受赡养老人的专项附加扣除。这是国家为了减轻纳税人负担、弘扬孝老爱亲的传统美德而推出的一项优惠政策。赡养老人专项附加扣除适用于纳税人在及其他城市缴纳个人所得税的情形。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，专项附加扣除是纳税人个人或者其配偶、子女等共同分担生活费用的，在计算应纳税所得额时可以扣除一定金额的费用，具体包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及大病医疗等方面的支出。赡养老人的专项附加扣除是在纳税人本人或其父母年满60岁以上的前提下进行的。

在，由于经济发展水平较高，人口结构呈现老龄化趋势，赡养老人问题越来越受到社会各方的关注和重视。政府通过贯彻落实国家级税收优惠政策，为纳税人提供更加便捷、公平的 taxation services，在减轻税收负担的鼓励家庭成员履行赡养义务，促进社会和谐稳定。

专项附加扣除赡养老人：法律依据与实务操作指南 图1

法律依据与实务操作分析

赡养老人专项附加扣除的法律依据

1. 基本法律框架：

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条的规定：“有下列情形之一的，可以减除费用：……父母年满60岁的纳税人按照每月一定标准进行赡养支出。”

2. 具体实施办法：

财政部、国家税务总局通过《关于个人所得税综合所得若干政策问题的通知》（财税〔2018〕9号）进一步明确了赡养老人的扣除范围和标准。

3. 最新政策：

为了应对人口老龄化，办公厅发布《关于推进养老服务发展的意见》，明确要求完善税收优惠政策，继续落实好赡养老人专项附加扣除政策。

专项附加扣除赡养老人的具体操作

1. 扣除主体：

- 纳税人需为赡养义务人（即被赡养人）的直系亲属或赡养扶养关系明确的家庭成员。

- 被赡养人需年满60周岁，包括父亲、母亲以及子女之外的其他近亲属（如岳父母、公婆等），只要由纳税人履行赡养义务。

2. 扣除标准：

自2019年1月1日起，纳税人为独生子女的父母时：

- 每人每月可扣除150元。

若为非独生子女，则在符合条件的情况下，兄弟姐妹之间可以分摊150元，但每个纳税人最多只能扣除赡养老人支出总额的1/2或更少。

3. 扣除方式：

税务局按照国家统一标准执行，具体操作步骤如下：

- 通过个人所得税APP或税务局网站进行在线申报；

- 提交必要的证明材料（如被赡养人的身份证件、户口簿、赡养协议等）；

专项附加除赡养老人：法律依据与实务操作指南 图2

- 税务部门审核通过后，符合条件的赡养老人支出可以自被赡养人达到60岁当月起，在当年内按需除。

法律视角下的赡养义务与权益保障

1. 基本赡养义务：

根据《中华人民共和国民法典》千零六十七条：“成年子女不履行赡养义务的，父母有权要求其承担赡养费用。”这表明，赡养属于子女对父母的法定义务。

2. 遗产分配的影响：

在遗产继承中，若未成年或部分丧失劳动能力的子女未尽到赡养义务，则法院可能根据《中华人民共和国民法典》千一百三十条的规定，在财产分割时对该子女少分或者不分。

3. 协议赡养与法律支持：

当存在多个赡养人时，可以通过签署赡养协议明确各方责任。司法实践中，此类协议需符合法律规定，且内容合法、合理。涉及遗产分配的事务应当在赡养协议中明确说明，避免未来发生争议。

案例解析：法院处理的实际赡养纠纷

在人民法院审理的一起赡养费案件中：

- 被赡养人为75岁女性，名下无个人收入来源；

- 其三位儿子均未支付赡养费用；

- 法院根据老人的具体生活需求、当地平均生活水平以及三人的经济状况，判决每位儿子每月支付70元的赡养费。

这表明，《中华人民共和国民法典》在司法实践中的适用具有灵活性和公正性。法院会基于具体案件情况，综合考虑各种因素作出合理判决。

专项附加除赡养老人中可能存在的法律问题

1. 重复除或虚报的风险：

纳税人在申报赡养老人专项附加除时需要真实、准确地提供相关信息。一旦发现虚报或假报，将面临补缴税款及相应罚款。

2. 赡养义务范围的界定：

在这座现代化大都市中，存在大量来自全国各地甚至外国的迁入人口。由此带来的跨区域家庭关系和复杂的赡养义务认定问题需要特别关注。

3. 外籍人士能否享受专项除：

根据相关税收政策，只有公民、华侨以及在境内有住所的个人才能申请赡养老人专项附加除。对于持有外国护照或长期居留许可但在工作的外籍人士未必适用该项优惠政策。

完善专项附加除制度的建议

1. 加强政策宣传：

通过多渠道宣传，提高纳税人对赡养老人专项附加除政策的认知度和知晓率，尤其是针对老年人及其子女体，确保他们能够充分享受到这一税收优惠。

2. 优化税务服务：

税务局可进一步简化申报流程，开发更多人性化的在线服务平台，方便市民进行专项附加除的申请、查询及年度汇算清缴工作。

3. 加强与民政部门的信息共享：

利用大数据技术建立政府部门之间的信息共享机制，确保赡养关系认定的真实性和准确性，有效防范虚报、造假等行为发生。

专项附加除赡养老人政策的实施不仅体现了国家对老年益的关注和保障，也是落实积极应对人口老龄化国家战略的具体举措。在实践操作中，需要结合法律规定与税收优惠政策进行合理规划，既要减轻纳税人的经济负担，又要保证赡养义务得到实际履行。

随着我国人口结构的变化和社会的发展，赡养老人专项附加除政策可能会进一步优化和完善，以更好地适应老年人的需求和保障他们的合法权益。在此背景下，每位纳税人都应当积极了解和应用相关政策，既为国家税收政策的实施贡献力量，也为营造尊老、敬老的社会氛围增添一份力量。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）