赡养老人专项附加扣除|法律依据与实务操作指南

赡养老人专项附加扣除是什么？

赡养老人专项附加扣除是指在个人所得税法规定范围内，纳税人对其60岁（含）以上的父母、祖父母等被赡养人提供的经济支持，可以依法从应纳税所得额中扣除一定金额的税收优惠政策。这一政策旨在减轻纳税人赡养负担的鼓励家庭成员履行赡养义务，符合社会主义核心价值观和国家老龄化战略。从法律依据、扣除标准、操作实务等方面详细解析赡养老人专项附加扣除的相关规定。

赡养老人专项附加扣除的法律依据

赡养老人专项附加扣除|法律依据与实务操作指南 图1

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]39号）等法规文件，赡养老人专项附加扣除属于我国税收优惠政策体系的重要组成部分。其核心目的是为纳税人履行赡养义务提供一定的税收激励，保障老年人的基本生活需求。

赡养老人专项附加扣除的范围与标准

1. 适用对象

赡养老人专项附加扣除适用于纳税人的父母（包括生父母、继父母、养父母）、祖父母和外祖父母，但被赡养人需年满60岁（含）。被赡养人需为纳税人本人或者配偶的父母等直系亲属。

2. 扣除标准

自2019年1月1日起，赡养老人专项附加扣除的标准为：

- 纳税人为独生子女的，每月扣除金额为30元；

- 约定由多个兄弟姐妹共同赡养父母的，每人每月扣除不超过150元。

需要注意的是，约定分摊需签订书面协议，并经税务机关备案。被赡养人也可通过书面形式指定分摊方式。

赡养老人专项附加扣除|法律依据与实务操作指南 图2

赡养老人专项附加扣除的操作实务

1. 申报流程

纳税人需在每年3月1日至6月30日的个人所得税年度汇算清缴期间，填写《个人所得税专项附加扣除信息表》并提交给主管税务机关。具体操作包括：

- 登录国家税务总局官方平台或手机APP；

- 注册并完成实名认证；

- 填写赡养老人相关信息（如被赡养人姓名、身份证号、与纳税人的关系等）；

- 提交至税务系统，完成专项附加扣除申报。

2. 扣除凭证

纳税人需妥善保存赡养支出的相关凭证，包括但不限于：

- 被赡养人的身份证件复印件；

- 银行转账记录或汇款单据（用于证明实际支付金额）；

- 书面分摊协议（如适用）。

3. 注意事项

- 纳税人应确保申报信息的真实性、准确性和完整性，避免因提供虚假材料而承担法律责任。

- 赡养支出的扣除不得与被赡养人的其他收入或福利政策重复计算，以免影响最终应纳税所得额的核定。

法律风险与合规建议

1. 常见法律风险

- 提供虚假信息：纳税人通过伪造证明材料虚报赡养费用，可能导致税务行政处罚甚至刑事责任；

- 计算错误：因未准确理解扣除标准或操作流程导致多缴或少缴税款。

2. 合规建议

- 建议纳税人认真学习税收政策文件，确保对赡养老人专项附加扣除的理解全面、透彻；

- 在填写申报材料时，详细核对每一项信息，必要时可咨询专业税务顾问或律师；

- 定期关注国家税务总局发布的最新政策解读，及时调整申报策略。

实际案例分析

以下为一个典型的赡养老人专项附加扣除案例：

李某（独生子）的父母年满60岁，由李某单独赡养。根据规定，李某每月可享受30元的赡养老人专项附加扣除。2023年度李某的应纳税所得额为15万元，适用税率20%，速算扣除数为16920元。经计算：

应纳税税=1520%-16920=30-16920=13080元；

扣除赡养老人专项附加扣除后，实际应纳税税=13080-（3012）/(应纳税所得额/12)。

通过案例赡养老人专项附加扣除能够显着减轻纳税人的税收负担，体现了国家对老年人福利和家庭赡养责任的重视。

赡养老人专项附加扣除是我国优化税收政策、保障老年人权益的重要举措。纳税人应充分理解和运用这一优惠政策，确保自身合法权益的严格遵守税务法律法规，共同营造良好的社会纳税环境。随着人口老龄化加剧和税务政策的不断完善，赡养老人专项附加扣除的相关规定和操作流程也将更加科学化、规范化。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）