刑法第二百零七条|虚开发票罪的法律规定与实务要点解析

刑法第二百零七条是我国《刑法》中规定虚开发票行为的重要条款，明确界定了虚开发票罪的构成要件及其刑罚后果。详细解读该法条的法律规定、实务要点，并结合司法实践案例进行分析。

刑法第二百零七条是什么？

根据《中华人民共和国刑法》第二百零七条规定："虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。"

该条款明确规定了虚开发票罪的构成要件及其对应的刑罚幅度。虚开发票行为包括但不限于以下几种情形：

刑法第二百零七条|虚开发票罪的法律规定与实务要点解析 图1

1. 普通发票虚开：指在没有真实交易背景的情况下开具发票，或在真实的交易中虚增金额、项目等。

2. 增值税专用发票虚开：这种行为不仅扰乱税收秩序，还可能直接导致国家税款流失，因此处罚力度更重。

需要注意的是，在司法实践中，虚开发票罪的认定标准存在一定争议。对于"情节严重""情节特别严重"的具体界定，不同地区法院可能会有不同的把握尺度。虚开发票与非法、用于骗取出口退税等行为之间也存在竞合关系，需要结合具体案情进行综合判断。

刑法第二百零七条|虚开发票罪的法律规定与实务要点解析 图2

刑法第二百零七条的适用范围

（一） invoic虚开的行为类型

1. 无真实交易背景开具发票：这是最常见的虚开发票形式。甲公司与乙公司之间并无实际货物交易，但应乙公司要求为其开具增值税专用发票。

2. 虚增交易金额：在实际交易中，双方约定的合同金额与实际结算金额不符， invoicer虚开部分金额。

3. 虚开发票用于融资：一些企业通过虚开发票向银行申请贷款融资，这种行为同样属于刑法第二百零七条的规制范围。

（二）从犯与主犯的认定

在虚开发票案件中，常常出现"帮助犯""教唆犯"等情况。 invoicer甲受乙公司委托开具发票，而乙公司实际控制人李某为谋取非法利益，指使甲实施虚开行为。在此情形下，李某作为主犯，甲作为从犯，应当根据其在犯罪中的作用大小分别定罪量刑。

（三）单位犯罪与自然人犯罪的区别

根据《刑法》规定，单位犯虚开发票罪的，应当对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照第二百零七条规定处罚。在处理单位虚开发票案件时，需要区分单位意志与个体行为之间的界限。

虚开发票罪的认定难点分析

（一）"情节严重"的标准

在司法实践中，虚开发票罪的情节认定通常参考以下标准：

虚开金额大小：虚开发票金额达到10万元以上；

行为后果：是否导致国家税款损失；

主观故意程度：行为人是否明知发票内容与实际交易不符。

（二）虚开发票与其他相似罪名的区分

1. 与非法罪的区别：两者的主要区别在于行为目的。虚开发票罪通常是为了用于骗取税款或其他经济利益，而非法罪则是直接将空白发票出售牟利。

2. 与伪造、擅自制作增值税专用发票罪的区别：后者属于伪造票据类犯罪，主观恶意程度更高。

（三）证据收集要点

在办理虚开发票案件时，取证工作面临较大挑战：

需要调取完整的交易记录、资金流向证明；

必须获取双方的聊天记录、邮件往来等电子证据；

对于涉及跨国或跨地区的虚开行为，需协调多地公安机关共同调查。

刑法第二百零七条实务中的风险提示

（一）企业经营中的合规建议

1. 建立严格的财务管理制度，确保发票开具与实际交易一致。

2. 在接受客户开具的发票时，应仔细核验发票的真实性及合法性。

3. 如发现上下游企业存在虚开发票嫌疑，应当立即停止合作并及时向税务机关举报。

（二）个人行为中的注意事项

1. 在商业往来中，切勿为了追求短期利益而参与任何形式的虚开发票活动。

2. 发票丢失、毁损后，应时间向税务机关报告，避免被不法分子利用。

（三）涉嫌违法后的应对策略

如果发现自己或企业已涉嫌虚开发票罪，应当：

1. 立即停止一切涉案行为；

2. 及时专业刑事辩护律师，争取从轻处理的可能性；

3. 主动退赃并赔偿损失，以获取司法机关的酌情从宽处理。

刑法第二百零七条作为打击虚开发票行为的重要法律依据，在维护税收秩序、保障国家经济安全方面发挥着重要作用。该条款在具体适用过程中仍存在一些争议和难点，需要结合司法实践经验不断完善相关法律解释和指导性文件。随着税务稽查力度的加大和信息化手段的应用，虚开发票犯罪将面临更严厉的打击，这也将进一步推动企业合规管理的发展。

（本文案例均为虚构，仅为普法宣传之用）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）