《偷漏税的民事责任及其承担方式》

税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调控经济的重要手段。在我国，税收法律法规明确规定了纳税人应当履行纳税义务，偷漏税款的行为被视为违法行为。偷漏税款不仅会给国家财政造成损失，还会对其他纳税人造成不公平竞争，影响税收公平正义。对于偷漏税行为，应当依法进行查处，并追究相应的民事责任。

本文旨在分析偷漏税的民事责任及其承担方式。阐述偷漏税的概念、特征及其危害。然后，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》等相关法律法规，对偷漏税的民事责任及其承担方式进行详细分析。提出完善相关法律法规的建议，以期为我国税收征管工作提供有益参考。

偷漏税的概念、特征及其危害

（一）偷漏税的概念、特征

偷漏税，是指纳税人采取虚假申报、抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段，违反税收法律法规，以降低甚至不缴纳税款的行为。偷漏税具有以下几个特征：

1. 违法性。偷漏税行为违反了税收法律法规的规定，属于违法行为。

2. 欺诈性。偷漏税行为通常伴随着虚假申报、抵扣虚假进项等手段，具有欺诈性。

3. 隐蔽性。偷漏税行为往往通过虚假申报等手段，使税务机关难以发现，具有隐蔽性。

4. 危害性。偷漏税行为会导致国家财政收入减少，影响税收公平正义，对其他纳税人造成不公平竞争。

（二）偷漏税的危害

1. 对国家财政造成损失。偷漏税行为会导致国家税收减少，从而影响国家财政收入。

2. 影响税收公平正义。偷漏税行为使其他纳税人承受不公平竞争，影响税收公平正义。

3. 破坏市场秩序。偷漏税行为可能导致市场秩序混乱，影响正常的社会经济秩序。

偷漏税的民事责任及其承担方式

（一）偷漏税的民事责任

偷漏税的民事责任主要体现为承担税款和承担罚款等民事处罚。偷漏税行为人应当承担以下民事责任：

1. 补缴税款。偷漏税行为人应当补缴因偷漏税行为而少缴的税款，并承担相应的滞纳金。

2. 缴纳罚款。偷漏税行为人应当缴纳相应的罚款，以弥补国家财政损失和其他纳税人的损失。

3. 承担赔偿责任。偷漏税行为人应当承担赔偿责任，赔偿因偷漏税行为而给国家财其他纳税人造成的损失。

（二）偷漏税的承担方式

偷漏税的承担方式主要包括 self-collection（自行收集）、administrative recycling（行政强制回收）和 judicial recycling（司法强制回收）等方式。

1. self-collection。偷漏税行为人应当自行收集未缴纳的税款，并承担相应的滞纳金和罚款。

2. administrative recycling。税务机关可以对偷漏税行为人进行行政强制回收，即强制追缴未缴纳的税款和承担相应的滞纳金和罚款。

3. judicial recycling。在行政强制回收无效的情况下，税务机关可以提起司法诉讼，请求法院判决偷漏税行为人缴纳未缴纳的税款和承担相应的滞纳金和罚款。

完善相关法律法规的建议

（一）完善税收法律法规。税收法律法规应当明确规定偷漏税的危害和责任，加大对偷漏税行为的处罚力度。

（二）完善税收征管体制。税收征管应当加强对偷漏税行为的监控，完善税收征管信息共享平台，提高税收征管效率。

《偷漏税的民事责任及其承担方式》 图1

（三）加强税收征管宣传教育。税收征管部门应当加强税收征管宣传教育，提高纳税人的税收意识和社会责任。

偷漏税行为是一种违法行为，对国家财其他纳税人造成了严重的损失。应当依法对偷漏税行为进行查处，并追究相应的民事责任。完善相关法律法规，加强税收征管宣传教育，以提高税收征管水平和效率。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）