北京中鼎经纬实业发展有限公司刑法目标|虚开发票罪与增值税犯罪的刑法规制路径

刑法目标的概念与发展

刑法目标，是刑法学中的核心概念，指的是通过刑事立法和司法实践所追求的价值目标。在中国刑法体系中，目标的制定与实现既关乎社会秩序的维护，也体现着法治国家对公平正义的追求。刑法的目标不仅是惩罚犯罪，更是通过对犯罪行为的规制来保护人民的利益和社会的安全。在经济犯罪频发的今天，刑法目标的设定显得尤为重要，尤其是在打击虚开发票、偷逃税款等危害社会主义市场经济秩序的犯罪中，刑法目标的实现直接关系到国家财政安全和市场公平。

随着我国经济发展进入新阶段，税收征管领域出现了许多新型犯罪手段。虚开发票罪、非法出售增值税专用发票罪等犯罪行为不仅扰乱了国家的财税秩序，还给企业和社会带来了巨大的经济损失。在此背景下，刑法目标的实现显得尤为重要。通过对相关法律法规的完善以及司法实践的探索，我国在打击经济犯罪方面取得了显着成效。

结合相关案例和法律规定，阐述虚开发票罪与增值税犯罪的刑法规制路径，并分析刑法目标在实务中的具体体现。

虚开发票罪的量刑标准

虚开发票罪是指行为人通过虚构事实、隐瞒真相的方式，非法开具或取得增值税专用发票或其他可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票的行为。根据我国《刑法》第205条的规定，虚开发票罪的具体量刑标准如下：

刑法目标|虚开发票罪与增值税犯罪的刑法规制路径 图1

1. 基本犯罪构成：

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

情节特别严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

2. 特殊犯罪情形：

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。

在司法实践中，虚开发票罪的量刑标准需要结合具体案情进行综合考量，包括虚开金额、犯罪手段、后果影响等因素。在某起虚开发票案件中，行为人通过 invoicing（虚构交易）的方式为多家企业开具增值税专用发票，涉及税款数额高达数百万元。法院在审理时，不仅考虑了虚开金额的大小，还考察了其行为对企业正常经营秩序的影响，最终判处被告人十年有期徒刑，并处罚金。

增值税犯罪的社会危害性

增值税是国家重要的财政收入来源之一，其征收和管理直接关系到国家的经济命脉。虚开发票罪、非法出售增值税专用发票罪等犯罪行为不仅会导致国家税款流失，还会破坏公平竞争的市场秩序，损害企业的合法权益。以下是增值税犯罪的主要社会危害：

1. 造成国家税款流失：

刑法目标|虚罪与增值税犯罪的刑法规制路径 图2

虚的行为使得企业通过虚构交易获取不正当利益，逃避缴纳应纳税款，导致国家财政收入减少。

2. 扰乱市场经济秩序：

通过虚获取的“发票资源”被用于骗取出口退税或抵税款，使得正常的市场竞争受到不公平影响，合法企业的权益受损。

3. 损害企业声誉：

如果企业的虚行为被曝光，不仅会导致其面临刑事处罚，还可能破坏企业的商业信誉，影响其正常经营。

4. 助长黑灰产业链：

虚犯罪往往与地下票务交易、洗钱等违法犯罪活动相互交织，形成了复杂的黑灰产业链。

为了应对上述问题，我国刑法通过设定明确的刑罚标准，并结合司法解释，对增值税犯罪行为进行严厉打击。《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔202〕36号）明确规定了虚罪的情节认定标准，为司法实践提供了重要依据。

虚罪的典型案例分析

在实践中，虚罪的表现形式多种多样，既有传统的面对面交易中的“现金开票”，也有借助现信息技术进行的大规模 invoicing 操作。以下是一些典型案件的简化分析：

1. 案例一：某公司虚开增值税专用发票案

某贸易公司在与供应商的实际交易中，通过支付“好处费”要求对方开具高于实际交易金额的增值税专用发票。随后，该公司利用这些虚进行账务处理，并申请抵税款，涉及税款数额达50余万元。

法院认定该公司的行为构成虚罪，判处其罚金50万元，并追究相关责任人员的刑事责任。

2. 案例二： invoicing 中介服务提供商

某男子通过朋友圈、微信等渠道，为多名企业主提供“开票服务”，收取中介费。他利用空壳公司与多家企业虚构交易，开具增值税专用发票。案发后，涉及虚金额达10余万元。

法院以虚罪对其判处十年有期徒刑，并处罚金。

这些案件表明，无论是企业还是个人，只要参与虚行为，都将面临法律的严惩。随着大数据和信息化技术的应用，税务部门与司法机关在打击虚犯罪方面也日益高效，犯罪分子的作案空间越来越小。

刑法目标的实现路径

在经济犯罪频发的背景下，刑法目标的实现需要从立法、司法和社会治理三个层面进行协同推进：

1. 完善刑事立法：

针对新型经济犯罪手段，及时修订相关法律法规，明确刑罚标准和适用范围。在数字时，如何规制电子发票犯罪行为，是未来刑事立法的重要方向。

2. 强化司法实践：

司法机关需要在案件审理中严格把握证据标准，确保定罪量刑的准确性和公平性。应加强跨区域协作，打击跨国、跨境虚犯罪。

3. 推进社会治理：

通过宣传和教育，增强企业和个人的法律意识，减少虚行为的发生。税务部门应加强对企业的日常监管，建立风险预警机制，防患于未然。

只有在立法、司法和社会治理三个层面形成合力，才能更好地实现刑法目标，维护国家经济秩序和公平正义。

虚罪作为危害增值税管理秩序的违法犯罪行为，不仅造成了国家税款流失，还扰乱了市场经济秩序。通过对相关法律法规的学习和典型案例的分析，我们能够更加清晰地认识到该犯罪的社会危害性及其法律后果。在未来的社会治理中，我们需要进一步完善法律体系、强化执法力度、提升全民法治意识，共同维护健康的经济环境。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）