北京中鼎经纬实业发展有限公司我国刑法中偷税罪的规定与最新实践

随着税收法治化的不断推进，偷税行为已经成为社会各界关注的焦点。我国在《刑法》框架内对偷税罪的相关内容进行了调整和完善，旨在更好地规范企业纳税行为，维护税收秩序。结合最新司法实践，探讨偷税罪的法律适用、风险防范以及未来的制度优化方向。

偷税罪的基本法律规定

偷税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报纳税，逃避缴纳税款义务的行为。根据我国《刑法》第二百零一条规定，偷税数额占应纳税额的10%以上，并且数额在1万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

需要注意的是，《刑法修正案（十一）》对偷税罪的相关条款进行了修改。新规定取消了“手段恶劣、造成严重后果”的入罪门槛，进一步降低了打击偷税行为的法律准入标准，体现了国家对税收违法行为的高压态势。

“阴阳合同”与偷税行为的风险

在建筑工程项目中，“阴阳合同”现象较为普遍。“阴阳合同”，是指双方当事人签订两份或多份内容不同的合同：一份用于向税务机关申报纳税（阳合同），另一份则是实际履行的合同（阴合同）。通过这种方式，企业可以虚报营业额或利润，从而达到少缴税费的目的。

我国刑法中偷税罪的规定与最新实践 图1

《民法典》明确将背离中标合同实质性内容的“阴阳合同”认定为无效。在司法实践中，法院会重点审查合同的真实性与合法性。如果发现企业通过签订“阴阳合同”逃避税收监管，则可能被追究行政责任甚至刑事责任。

根据上海合同律师俞强的专业观点，在建设工程领域，即使客观情况发生变化，也需要通过合法程序签订补充协议来调整合同内容。这种做法既能保障交易安全，又能避免被认定为无效合同。

“两高”司法解释对偷税罪的影响

2024年和最高人民检察院联合发布的司法解释明确指出，签订“阴阳合同”逃避缴纳税款的行为属于偷税手段之一。该解释进一步细化了偷税罪的构成要件，并明确了数额认定标准。

具体而言：

1. 计算偷税数额时应当采用申报额与实际应纳税额之间的差额计算。

2. 对于多次实施偷税行为未经处理的情况，应当累计计算偷税数额。

3. 涉及单位偷税的案件，除对直接责任人进行处罚外，还应对相关责任单位判处罚金。

这些具体规定为司法机关提供了明确的操作指引，也给企业敲响了警钟：税务合规管理势在必行。

加强税务风险管理的重要性

面对越来越严格的税收征管环境，企业应当如何防范偷税风险呢？以下是几点建议：

1. 建立健全财税制度：确保财务核算和纳税申报的真实性和完整性是避免涉税风险的基础。

2. 加强内部审计：定期对企业的纳税情况进行专项检查，及时发现并纠正存在的问题。

我国刑法中偷税罪的规定与最新实践 图2

3. 注重合同管理：对于重大项目应当建立法律顾问团队，确保所有合同符合法律法规要求。

4. 关注政策变化：税务政策和司法解释不断更新，企业需要及时获取最新动态，并采取相应对策。

未来制度优化的思考

尽管我国在打击偷税行为方面取得了一定成效，但仍然存在一些不足之处：

1. 现有法律对偷税罪的具体认定标准还需要进一步明确。

2. 税务机关与司法机关之间的信息共享机制有待完善。

3. 对企业高管和财务人员的税收宣传教育需要加强。

未来可以在以下几个方面进行制度优化：

建立统一的税务信息平台，实现部门间数据互联互通。

完善偷税罪的量刑标准，确保法律适用的公平性和一致性。

加大对偷税行为的打击力度，形成有效震慑。

偷税罪作为一项重要的经济犯罪，在我国《刑法》中占据重要地位。通过对“阴阳合同”涉税案件的分析企业必须摒弃侥幸心理，严格遵守税收法规。

在背景下，企业应当树立合规经营理念，建立健全税务风险防控体系。只有这样，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。

偷税罪的法律适用与防范机制需要社会各界共同关注和支持。随着法治化进程的不断推进，相信我国的税收征管环境将更加规范，企业的纳税行为也将更加合规。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）