公司法与会计法中财务人员兼任出纳的风险及合规要求

随着市场经济的不断深入发展，企业的财务管理日益显得重要。特别是在现代企业制度下，科学、规范的财务管理是保障企业稳健运行的重要基础。在实际操作过程中，许多企业在人员配置上仍存在财务人员兼任出纳的现象。这种做法虽然能在一定程度上缓解企业人力资源紧张的问题，但也蕴含着较大的法律风险和管理隐患。从公司法与会计法的角度出发，结合实务案例，深入探讨财务人员与出纳不能兼任的法律依据及其合规要求。

公司法与会计法规对公司财务管理的基本要求

根据《中华人民共和国公司法》第七条的规定，企业应当依法设立会计机构，并保证会计工作的独立性。《中华人民共和国会计法》第八条明确规定，会计人员应当遵守职业道德和专业规范，确保会计信息的真实、完整。会计法第十条进一步强调了会计与出纳的职责分离制度，明确要求会计人员不得兼任出纳工作。

具体而言，财务人员的主要职责是对企业的经济活动进行核算、监督和管理，而出纳的工作则是直接处理企业的现金收付和银行结算业务。两者的岗位职责存在明显的交叉性和独立性，如果由同一人兼任，极可能导致内部控制失效，增加舞弊风险。

公司法与会计法中财务人员兼任出纳的风险及合规要求 图1

某大型制造企业在内部审计中发现，由于财务主管兼任出纳工作，导致挪用公款、虚开发票等问题频发，最终引发了严重的法律后果。这一案例充分说明了岗位职责分离制度的重要性。

财务与出纳不能兼任的法律依据

1. 会计法的相关规定

《中华人民共和国会计法》第十条明确规定了会计和出纳的职责分离要求：

> "会计人员不得兼任出纳工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 expense、 expenditure、债权债务账目的登记工作。"

这一规定旨在通过明确的岗位分工，有效防范财务舞弊行为的发生。

2. 企业内部控制制度的要求

根据《企业内部控制基本规范》第二十条的规定，企业应当建立科学的授权审批制度，并在以下方面进行重点控制：

货币资金的支付必须经过适当的授权和批准。

出纳人员不得办理货币资金稽核、对账工作。

现金日记账和银行存款日记账的登记与总账的登记应当分离。

通过这些具体要求财务与出纳不能兼任是企业内部控制的基本要求之一。

3. 实务操作中的注意事项

在实际工作中，以下几点需要特别注意：

出纳人员必须具备专业的会计知识和良好的职业道德。

企业的内部审计部门应定期对货币资金管理进行检查，及时发现和纠正违规行为。

财务负责人应当加强对出纳工作的监督和指导。

某上市公司曾因财务主管兼任出纳而被证监会立案调查。其原因在于该主管利用职务之便，通过虚增收入、隐瞒支出等手段 manipulate financial statements，严重损害了公司利益和投资者权益。

企业财务管理中的岗位设置建议

1. 建立清晰的岗位职责体系

财务总监（ CFO）：负责全面领导企业的财务管理工作，确保财务信息的真实性和完整性。

主办会计：负责编制财务报表、进行成本核算等核心工作。

出纳：专门负责现金收付和银行结算业务，不得兼任其他财务核算岗位。

2. 完善内部授权审批制度

货币资金的支付应当实行分级审批制，严禁一人 approvals all transactions.

对大额资金支出必须实行集体决策制度，并留下完整的审批记录。

建立定期对账机制，确保银行存款日记账与总账的核对工作由不同人员完成。

公司法与会计法中财务人员兼任出纳的风险及合规要求 图2

3. 加强内部审计和监督

定期开展内部财务检查，重点审查货币资金管理情况。

引入第三方审计机构进行年度审计，及时发现潜在问题。

建立 whistleblowing channels，鼓励员工举报财务管理中的违规行为。

违反岗位分离制度的法律风险

1. 对企业的影响

可能导致会计信息失真，影响投资者决策。

增加企业被监管机构处罚的风险。

损害企业的市场声誉，削弱投资者信心。

2. 对个人的法律责任

严重者可能构成职务侵占罪或贪污罪。

单位负有直接责任的主管人员也将面临相应的刑事责任。

3. 典型案例分析

在一起典型的财务舞弊案件中，某公司财务经理兼任出纳，并利用职务之便挪用公款20余万元。法院最终以职务侵占罪判处其有期徒刑六年，并处没收个人财产。这一案例充分 illustrates the serious consequences of违反岗位分离制度。

与建议

财务人员兼任出纳不仅违背了公司法和会计法的基本要求，还可能给企业带来巨大的法律风险和经济损失。企业应当严格按照法律法规的要求，建立科学完善的岗位设置体系，确保会计与出纳的职责分离。

我们提出以下具体建议：

在人员配置允许的情况下，尽量实现财务核算与资金管理的分岗操作。

加强员工职业道德教育，提升财务人员的职业素养。

定期开展财务管理自查工作，及时发现和整改存在的问题。

只有严格遵守国家法律法规，建立规范的财务管理体制，才能为企业的可持续发展奠定坚实的基础。在未来的经营活动中，企业应当更加注重合规管理，防范法律风险，在激烈的市场竞争中赢得主动。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）