浅析资产管理审计整改中的公司治理问题及法律应对

在企业的日常运营管理中，资产管理与资金流动始终处于核心地位。资产管理审计整改作为企业内部控制体系的重要组成部分，其主要目的是确保资产的真实性、完整性和有效性，并通过持续改进措施保障企业在复杂的商业环境中稳定发展。随着资本市场的监管日益严格，资产管理审计整改的重要性愈发凸显。结合近期爆出的A股上市公司关联方资金占用问题案例，详细分析此类事件暴露的公司治理缺陷，并探讨在法律框架下企业应如何有效进行资产管理审计整改和风险防范。

资产管理与审计整改的基本概念

资产管理是指企业对所拥有或控制的各项资产（包括流动资产、非流动资产、无形资产等）进行规划、控制、利用、处置的过程，其目的是最企业价值并确保资产安全。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，企业应当建立科学的资产管理制度，包括严格的授权审批程序、定期盘点核对机制、风险预警系统等。

审计整是指在外部审计机构对企业进行财务审计或内控审计后，针对发现的问题和提出的建议，企业需要采取相应措施进行改正和完善的过程。这一过程不仅是企业合规经营的需要，也是优化内部管理效率的重要途径。在具体实践中，审计整改通常包括问题原因分析、整改措施制定与实施、整改效果评估等多个环节。

浅析资产管理审计整改中的公司治理问题及法律应对 图1

结合法律领域的专业视角来看，资产管理与审计整改之间存在密切关联：一方面，有效的资产管理制度能够预防各类舞弊和违规行为；及时的审计整改能够发现企业在资产管理方面存在的制度漏洞并加以弥补。这两个方面共同构成了企业防范财务风险的重要屏障。

关联方资金占用问题及其法律后果

从近期A股上市公司披露的信息来看，其子公司在2023年发生了多起关联方非经营性资金占用事件。具体情形包括：

1. 硅片采购合同款被非法占用：子公司嘉悦新能源科技有限公司与供应商签订价值2021万元的硅片采购合同，实际仅收到424万元货物，其余1597万元货款被关联方以不当手段占用。

2. 违规融资担保形成的资金占用：嘉悦向科罗恩生活家居有限公司借款30万元，款项转入华银行定期存单业务，但实际用途与公司经营无关，构成关联方的资金占用。

3. 工程款定金被不当占用：在工程项目承包协议中，支付的10万元定金被关联方代收并用于其他用途，未进入公司正常资金流转体系。

通过上述案例关联方资金占用行为的本质是利用信息不对称和内部管理漏洞，将本应属于公司的资金资源非法转移到个人或其控制的关联实体中。这种行为不仅破坏了企业正常的财务秩序，还可能导致企业陷入流动性危机甚至更严重的法律问题。

从法律角度分析，此类事件暴露出企业在以下几个方面存在重大缺陷：

1. 内部控制制度不完善：未能建立有效的关联交易监控机制和资金流转审批程序。

2. 内部审计监督失效：内部审计部门未能及时发现并纠正相关不当行为。

3. 公司治理机制薄弱：董事会及其下属委员会未能有效履行监督职责，独立董事作用发挥不足。

根据《中华人民共和国公司法》及《企业内部控制应用指引》等相关法律规定，企业及其董事、监事和高级管理人员对公司资产的安全负有法定义务。一旦发生关联方资金占用问题，相关责任人可能需要承担民事赔偿责任甚至刑事责任。

资产管理审计整改的法律应对策略

针对上述案例所暴露的问题，企业在进行资产管理审计整改时应重点从以下几个方面着手：

1. 完善内部治理结构

- 建立健全董事会下设的审计委员会和风险会，明确其职责权限。

- 规范关联交易决策流程，确保所有关联交易均经过独立董事的事前审议并及时披露。

2. 强化内控制度建设

- 制定详细的资产管理制度办法，涵盖资产分类、日常管理、内部流转等各个环节。

- 建立严格的授权审批制度，确保资金使用和资产处置均经过适当层级的批准。

3. 加强内部审计力量

- 配备专业的内部审计人员，并定期开展对公司财务状况和内部控制体系的检查评估。

- 引入第三方专业机构进行年度内控审计，确保审计结果的客观公正性。

4. 完善法人治理机制

- 明确股东大会、董事会、监事会的权利义务及运作规则，确保三会一层各司其职。

- 重视独立董事和监事的作用发挥，建立畅通的信息报告渠道。

浅析资产管理审计整改中的公司治理问题及法律应对 图2

5. 严格追究相关人员责任

- 对于因管理失职或故意违反规定导致资产流失的行为，应严格按照公司章程和相关法规追究责任人责任，并及时向监管机构报告。

- 建立健全举报人保护制度，鼓励员工依法合规行使监督权。

6. 加强风险预警与应对措施

- 建立敏感指标监控机制，对关联方资金往来、大额资金支出等高风险事项设置预警阈值。

- 及时评估已发生的违规行为的潜在影响，并制定相应的补救措施和应急预案。

通过以上措施，企业在进行资产管理审计整改过程中能够有效防范类似问题的发生，提升企业整体规范化运作水平。这也是企业履行社会责任、保护投资者合法权益的重要体现。

从近年来资本市场的监管实践来看，公司治理和内部控制体系的完善是一个持续改进的过程，需要企业始终保持高度的警惕性和主动性。资产管理作为企业经营的核心环节，其安全性与效率直接影响到企业的可持续发展能力。审计整改不仅是对发现问题的修正，更是对企业内部管理机制的一次优化和完善。

随着资本市场监管力度的进一步加大和投资者权益保护意识的提升，企业必须将公司治理内控建设放在更加重要的位置。通过建立健全资产管理相关制度、强化内部监督机制、完善法人治理结构等多方面努力，才能真正实现企业稳健发展与金融市场健康运行的目标。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）