中国刑法中虚开增值税专用发票罪的法律规定及司法适用

虚开增值税专用发票罪？

虚开增值税专用发票罪是指行为人违反国家税收征管法规，通过虚构事实或隐瞒真相等手段，非法为他人开具、取得、传递虚开的增值税专用发票或其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票的行为。该罪名在第205条中明确规定，并随着税收制度改革和司法实践的发展不断完善其法律适用标准。

随着我国经济的快速发展和税务制度的完善，虚开增值税专用发票犯罪呈现出手段隐蔽化、主体多元化、涉案金额巨大的特点。为应对这一问题，国家不断修订相关法律法规，加强对涉税犯罪的打击力度。

文章

中国刑法中虚开增值税专用发票罪的法律规定及司法适用 图1

虚开发票犯罪的基本规定

《中华人民共和国刑法》第205条明确规定了虚开增值税专用发票罪的构成要件及其刑事责任：

1. 基本犯：虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

中国刑法中虚开增值税专用发票罪的法律规定及司法适用 图2

2. 单位犯罪：单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人犯该罪的规定处罚。

虚犯罪的司法解释

为了统一法律适用标准，和最高人民检察院多次发布相关司法解释，明确了虚开增值税专用发票罪的定性和量刑标准：

1. 数额认定：虚开的税款数额是指通过虚开行为实际偷逃或骗取的应缴税额。根据《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，虚开的税款数额在5万元以上即构成犯罪。

2. 情节认定：除金额标准外，还需结合其他情节因素，如是否为从犯、具有自首或立功情节、是否造成重大经济损失等，来确定最终的刑罚幅度。

虚犯罪与税务行政处罚的关系

虚开增值税专用发票行为不仅可能构成刑事犯罪，还会面临税务行政主管部门的处罚。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第63条的规定，纳税人不得进行偷税、抗税行为，否则将被处以相应罚款和行政处罚。在司法实践中，税务行政处罚与刑事追究往往并存，体现了“罚刑结合”的原则。

虚开增值税专用发票罪的典型案例分析

我国法院审理了多起重大虚案件，以下是具有表性的案例：

1. 李虚开增值税专用发票案：李通过虚构交易关系向多家企业开具虚开的增值税专用发票，涉及税款数额达20余万元。法院以虚开增值税专用发票罪判处李有期徒刑8年，并处罚金50万元。

2. 贸易公司虚案：贸易公司在经营过程中，为少缴税款，指使财务人员虚构业务、虚开增值税专用发票，涉案金额高达10余万元。法院以单位犯罪定性，对该公司判处罚金，并对其直接责任人员判处有期徒刑12年。

虚犯罪的预防与治理

针对虚开增值税专用发票犯罪多发的现状，需要从以下几个方面入手加强预防和治理：

1. 强化税收监管：税务部门应通过信息化手段提升对企业的实时监控能力，及时发现和查处违规行为。

2. 打击上下游链条：机关应加大对虚“上下线”的打击力度，切断虚的供需关系。

3. 加强税法宣传：企业和社会公众应增强税收法治意识，自觉抵制虚行为。

虚犯罪的法律规制与社会影响

虚开增值税专用发票罪作为涉税犯罪中的重要类型，严重破坏了国家税收秩序，损害了财政收入的安全性。通过不断完善相关法律法规、加大司法打击力度，并结合社会治理创新，可以有效遏制此类犯罪的发生。随着税收制度改革的深化和法治建设的推进，虚犯罪将面临更加严格的法律制裁和社会监督。企业和社会公众应增强法治意识，共同维护良好的税收秩序。

全文共计：103字

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）