北京中鼎经纬实业发展有限公司融资租赁计税价值的税务处理及策略分析

融资租赁计税价值是指在融资租赁业务中，根据租赁合同约定，出租方将指定的资产出租给承租方，并按约定收取租金，承租方支付租赁资产购买价款、租赁期间维修费用等支出，租赁期结束后，资产所有权返回出租方的价值。

在融资租赁计税价值方面，主要涉及两个方面的计算：一是资产购买价值，即租赁开始日资产购买价格加上租赁期间购买资产的维修、折旧、摊销等费用；二是租赁期间的相关费用，包括租赁期间的租金、租赁资产的维修费用等。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，融资租赁业务的计税价值，应当根据租赁合同约定的租赁期间，计算租赁开始日资产购买价值与租赁期间相关费用的累计额，作为计税基础。

具体计算方法如下：

1. 资产购买价值：是指租赁开始日资产购买价格，包括购买资产的现金、实物以及承担的债务。

2. 租赁期间相关费用：是指租赁期间租赁资产的维修费用、租赁期间的租金、租赁合同约定的其他费用等。

3. 计税价值=资产购买价值 租赁期间相关费用-租赁结束时资产的 residual value（即资产剩余价值，指租赁期间资产折旧、摊销等费用的累计额，通常由专业机构评估确定）。

融资租赁计税价值的计算，不仅涉及到租赁合同的约定，还涉及到相关税法规定的理解和运用，需要专门的业务人员来进行。由于涉及到的因素较多，具体的计算方法和结果还需要根据每个具体情况进行分析和判断。

融资租赁计税价值的税务处理及策略分析图1

随着我国经济的快速发展，融资租赁业务作为一种新型的融资，逐渐成为各类企业获取资金的重要途径。融资租赁业务不仅为企业提供了灵活多样的融资选择，而且为企业改善资产负债结构、提高资金使用效率、降低经营风险等方面发挥了重要作用。在融资租赁业务中，计税价值的确定与处理问题一直是困扰企业的一个难题。本文旨在分析融资租赁计税价值的税务处理问题，并提出相应的策略分析，为企业在实际操作中提供参考。

融资租赁计税价值的确定方法

1. 购租结合法

购租结合法是指企业既资产，又租赁该资产，从而达到降低税负、优化资产结构的目的。在计税价值确定方面，采用购租结合法可以分为价格法和租赁价格法。价格法是指资产的价格与租赁价格之和作为计税价值；租赁价格法是指资产的价格与租赁合同约定的租赁费用之和作为计税价值。

2. 公允价值法

公允价值法是指根据市场条件，对资产的当前价值进行评估，作为计税价值。采用公允价值法的优点是能够更真实地反映资产价值，但缺点是计税价值会受到市场波动的影响，具有一定的不确定性。

3. 成本法

成本法是指根据资产的价格、出租时间、折旧等因素，计算出资产的计税价值。采用成本法的优点是操作简单，容易理解，但缺点是计税价值与资产的真实价值可能存在偏差。

融资租赁计税价值的税务处理问题

1. 计税价值的确定不准确

融资租赁计税价值的税务处理及策略分析 图2

在融资租赁业务中，由于计税价值的确定方法存在差异，导致计税价值的确定不准确。如上文所述，购租结合法可以分为购买价格法和租赁价格法。购买价格法与租赁价格法的计税价值差异较大，购买价格法计税价值可能偏低，而租赁价格法计税价值可能偏高。

2. 税务风险较大

融资租赁计税价值的确定方法较为复杂，涉及资产购买、租赁、折旧等多个环节，容易导致税务风险。如购租结合法中，购买价格与租赁价格的确定较为困难，可能导致企业出现税务风险。

融资租赁计税价值的策略分析

1. 完善计税价值确定方法

为了解决融资租赁计税价值的确定问题，有必要完善计税价值确定方法。如在购租结合法中，可以优化购买价格与租赁价格的确定方法，提高计税价值的确定准确性。还可以通过法律法规的完善，对计税价值的确定方法进行规范，降低税务风险。

2. 加强税务风险管理

为降低融资租赁计税价值的税务风险，企业应加强税务风险管理。企业应当建立健全税务风险管理制度，明确税务风险管理的职责和权限，制定税务风险防范措施，确保计税价值的确定符合法律规定。

3. 合理选择计税方法

企业在选择融资租赁计税方法时，应根据实际情况进行合理选择。购租结合法、公允价值法和成本法等计税方法均具有一定的优缺点，企业应结合自身情况选择合适的计税方法。

融资租赁计税价值的税务处理问题一直是困扰企业的一个难题。本文分析了融资租赁计税价值的确定方法及税务处理问题，并提出了相应的策略分析。企业应完善计税价值确定方法、加强税务风险管理、合理选择计税方法，以确保计税价值的确定符合法律规定，降低税务风险。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）