北京中鼎经纬实业发展有限公司签完合同未全部履行增值税的法律问题及责任分析

签完合同未全部履行增值税是什么？

在现代商业活动中，签订合同是企业与企业、个人与单位之间建立关系的重要方式。在实际操作中，有些企业在签订合虽然完成了形式上的签约程序，但并未完全履行合同中的义务，尤其是在税收领域，特别是增值税的缴纳方面，这种情况屡见不鲜。“签完合同未全部履行增值税”，是指在商业交易过程中，合同双方虽然正式签订了包含税款支付或承担条款的协议，但在实际履行过程中，一方或多方未能按照合同约定的方式或时间完成增值税的缴纳义务，导致税收流失或违反相关法律规定的行为。

这种行为不仅违背了合同的基本诚信原则，还可能触犯《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”如果企业或个人在签完合同后未按照约定履行增值税义务，不仅会构成税收违法行为，还可能被认定为偷税行为，面临行政处罚甚至刑事责任。

从法律角度对“签完合同未全部履行增值税”这一问题进行深入分析，探讨其法律性质、法律责任以及防范措施，并结合相关案例和法律依据为读者提供清晰的解读与建议。

签完合同未全部履行增值税的法律问题及责任分析 图1

“签完合同未全部履行增值税”的法律定义

在商业活动中，合同是双方或多方约定权利义务的重要凭证。根据《中华人民共和国民法典》第五百零二条的规定：“依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。”在实践中，有些企业为了追求短期利益最，可能会在签订合明确增值税承担条款，但在实际履行过程中却未按约定完成增值税的缴纳义务。这种行为不仅违反了合同约定，还可能构成税收违法行为。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条：“纳税人发生应税销售行为，应当向购买方开具增值税专用发票或者其他增值税扣缴凭证。”如果合同中约定了卖方负责开具发票并承担相应税费，但卖方未按照约定履行这一义务，则不仅违反了合同条款，还可能构成偷税漏税的违法行为。

《国家税务总局关于增值税发票使用问题公告》（2016年第53号）明确规定：“纳税人应当按照规定开具和使用增值税专用发票，并在收到发票后及时进行认证抵扣。”如果买卖双方在合同期内未能完全履行这一义务，不仅会影响企业的正常税务管理秩序，还可能引发税务风险。

“签完合同未全部履行增值税”的法律责任

1. 民事责任

根据《中华人民共和国民法典》第五百七十七条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。”如果合同中明确规定了增值税的缴纳义务，而一方未按约履行，则另一方有权要求其继续履行合同或承担相应的赔偿责任。

在买卖合同中，卖方负有开具发票并缴纳相应增值税的义务。如果卖方未能按时完成这一义务，则买方不仅可以追究其违约责任，还可以要求其赔偿因未及时取得发票而造成的损失（如无法抵扣进项税额等）。

2. 行政责任

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人未按期缴纳税款或开具发票的行为属于偷税行为。税务机关有权责令其限期改正，并处以少缴税款一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，还可能吊销其营业执照。

3. 刑事责任

如果企业或个人在签完合同后故意不履行增值税缴纳义务，且涉及金额较大，构成逃税罪，则根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，可能面临有期徒刑并处罚金。该条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处十年以上有期徒刑，并处罚金。”

“签完合同未全部履行增值税”的典型案例分析

为了更好地理解这一问题的法律性质和后果，我们可以结合实际案例进行分析：

案例1：A公司与B公司的买卖合同纠纷

A公司与B公司签订了一份钢材买卖合同，合同约定由A公司向B公司供应钢材，并在货到付款的开具增值税专用发票。在实际履行过程中，A公司由于资金周转问题未能按时开具发票，导致B公司无法及时完成进项税额的抵扣。

根据《中华人民共和国民法典》第五百七十七条，《民法典》规定了违约方需承担继续履行、采取补救措施或赔偿损失的责任。如果A公司未按约履行开票义务，B公司有权要求其继续履行合同并赔偿因延迟开具发票而造成的经济损失。

案例2：C公司偷税漏税案

C公司与多家供应商签订采购合同，并在合同中约定由其承担增值税缴纳义务。C公司为了降低自身的税负，在实际交易中未按合同约定支付货款及相应税费，导致大量增值税未能入账。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，税务机关在查实后以偷税罪对C公司提起公诉。C公司的直接责任人被判处有期徒刑并处罚金，吊销了营业执照。

“签完合同未全部履行增值税”的法律风险防范

签完合同未全部履行增值税的法律问题及责任分析 图2

1. 严格审查合同条款

在签订商业合企业应仔细审查与税务相关的条款，确保所有约定内容符合国家法律法规。特别是涉及增值税承担、发票开具和税款支付的条款，需明确双方的权利义务关系。

2. 加强内部税务管理

企业应当建立健全税务管理制度，设立专门的财务部门或岗位，负责监督合同履行过程中的税务问题，确保按时完成发票开具和税款缴纳义务。

3. 及时与协商

在实际履行过程中，如果一方因特殊原因无法按约履行增值税义务，应及时与另一方进行协商，并寻求法律专业人士的帮助，避免因单方面违约引发更大的法律风险。

4. 利用第三方平台监督

为了更好地保障合同的履行，企业可以考虑引入第三方税务服务平台，监督合同履行过程中的发票开具、税款缴纳等情况，确保所有约定内容落到实处。

“签完合同未全部履行增值税”不仅是商业活动中的常见问题，也是法律实践中需要重点防范的风险之一。从法律角度来看，这种行为既违反了合同约定，又触犯了税收法律法规，可能带来民事赔偿、行政处罚甚至刑事责任。

作为企业或个人，在签订合应严格遵守国家法律法规，明确约定税费承担义务，并在实际履行过程中严格按照合同条款行事。也应加强自身的税务管理能力，避免因疏忽或侥幸心理导致不必要的法律风险。

随着我国税收征收管理体系的不断完善和法治化营商环境的持续优化，“签完合同未全部履行增值税”的现象将逐步减少，企业的合规经营也将成为市场竞争的重要优势之一。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）