北京中鼎经纬实业发展有限公司公司开具增值税专用发票的法律要求及实务指南

随着我国社会主义市场经济体系的不断完善，增值税专用发票（以下简称“专票”）在经济交易中的地位日益重要。专票不仅是企业进行税务申报的重要凭证，也是衡量企业经营规模、信用等级的重要指标。在实务操作中，许多企业在开具和接受专票的过程中存在诸多疑问和困惑，尤其是关于“什么类型的公司必须提供专票”的问题。

本文旨在结合现行法律法规，特别是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，并参考的司法判例，系统阐述企业开具和使用专票的基本要求，帮助企业准确理解和把握相关法律边界，避免不必要的税务风险。

什么类型的公司必须提供专票？

开票方是否开具专票，取决于其是否为一般纳税人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条的定义，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

公司开具增值税专用发票的法律要求及实务指南 图1

1. 一般纳税人的认定标准：

- 年应税销售额超过财政部规定的标准；

- 会计核算健全，能够提供准确税务资料。

2. 一般纳税人的权利与义务：

- 必须使用税控设备开具发票，并按税务局要求报送相关数据；

- 纳税人有权选择是否为符合条件的交易方开具专票，但应当在首次开具时向主管税务机关进行备案。

3. 小规模纳税人的情形：

虽然小规模纳税人通常只能开具普通发票，但在特定条件下（如营改增试点行业）也可以开专票。具体政策应当参考当地税务局的执行口径。

司法实践中关于开票义务的规定

在的相关判例中，法院主要依据《税收征收管理法》第六十条以及《增值税专用发票使用规定》（国家税务总局令第31号）来审查企业的开票义务。

在某建筑施工企业虚开专票案中，法院明确指出：一般纳税人无论交易规模大小，都负有开具专票的法定义务。但这种义务并非绝对，当交易方不具备接受专票资格时，开票方应当拒绝开具或主动要求对方提供普通发票。

税务行政法规的特殊规定

在特定行业和交易场景中，法律法规对开票义务设定了更加严格的要求：

1. 建筑服务：

- 分包方应当向总包方开具专票；

- 总包方不得拆分或变造发票内容。

2.金融服务:

- 贷款服务、融资服务等项目不得开具专票。

实务操作中的注意事项

企业在日常经营中应当注意以下几点：

1. 建立完善的开票审核机制：

- 对交易背景的真实性进行核实；

- 保存完整的合同、付款凭证等资料。

2.及时更新发票管理系统：

- 按照税务局要求升级税控设备；

- 定期测试开票系统，确保正常运行。

3.加强内部培训：

- 定期组织财务人员和业务骨干参加税务机关的培训课程；

- 及时搜集最新的税收政策解读。

违规开具发票的法律后果

现实中，有许多企业因为对开票义务理解不准确而触犯法律。常见的违法行为包括：

1. 虚：

- 行政处罚：吊销营业执照、罚款；

- 刑事责任：构成非法出售增值税专用发票罪。

2.未按规定开具发票:

- 责令改正并处以罚款；

- 情节严重的可能导致一般纳税人资格被取消。

与建议

总而言之，企业是否必须提供专票，取决于其纳税人类别和特定交易的性质。符合条件的一般纳税人应当严格履行开票义务，而小规模纳税人或特殊行业的经营者也应积极了解相关政策规定。

我们建议：

1.加强内部合规管理：

- 制定详细的发票管理流程；

公司开具增值税专用发票的法律要求及实务指南 图2

- 设立专人负责发票开具和管理工作。

2.及时获取专业指导:

- 遇到疑难问题时，应当及时咨询税务师事务所或法律顾问；

- 重点关注税务总局和财政部门的新政策。

本文基于判例（2018信行字第34号）及《增值税专用发票使用规定》编写。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）