北京中鼎经纬实业发展有限公司骗税的刑法判定|法律分析与司法实践

“骗税”概念及其刑法判定的重要性

“骗税”行为是指以欺骗、隐瞒等手段，逃避缴纳税款或者非法获取国家税收优惠政策的行为。这种行为不仅损害了国家财政收入，还破坏了市场经济秩序，是法律严厉打击的对象。在刑法领域，“骗取出口退税罪”“虚开增值税专用发票罪”等罪名的规定，旨在明确界定骗税行为的法律责任和刑罚后果。

刑法判定需要依据具体的法律规定和司法实践来进行评估。根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪，并处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

司法实践中，法院会结合案件的具体情况，包括犯罪手段、涉案金额、主观恶意程度等因素，综合判定行为人的法律责任。这些因素不仅关系到定罪量刑的准确性，也在一定程度上体现了“宽严相济”的刑事政策。

骗税的刑法判定|法律分析与司法实践 图1

“骗取出口退税”与“虚开增值税专用发票”等罪名的具体判定

（1）骗取出口退税罪的构成要件

根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条和相关司法解释，骗取出口退税罪需要满足以下构成要件：

1. 犯罪主体：包括自然人和单位。自然人年满十六周岁且具备刑事责任能力；单位则为其直接负责的主管人员和其他直接责任人员。

2. 主观方面：必须是以主观故意，即明知自己的行为会导致国家出口退税款被骗取，并希望或放任这种结果的发生。

3. 客观行为：主要表现为采取假报出口、虚开增值税专用发票、以次充好等手段，虚构进出口交易事实或者夸大出口货物数量和价格，从而骗取出口退税款。

4. 危害后果：必须是数额较大才能构成犯罪。根据《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，骗取国家出口退税款5万元以上即可立案追诉。

（2）虚开增值税专用发票罪的构成要件

虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，同样需要满足以下条件：

1. 犯罪主体：同样包括自然人和单位及其直接责任人员。

2. 主观方面：必须具备故意为之，并且知道虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票可能带来的后果。

3. 客观行为：表现为无真实交易背景而虚开增值税专用发票，或者其他情节严重的行为。为他人虚，或者介绍他人虚等。

（3）不同罪名之间的界限与认定

在司法实践中，不同罪名之间往往存在一定的交叉性和模糊性，需要谨慎区分：

1. 骗取出口退税与其他涉税犯罪的区别：骗取出口退税罪主要是指行为人利用出口环节的税收优惠政策，通过虚构事实或隐瞒真相的方式骗取国家退税款；而虚开增值税专用发票罪则更多地指向破坏增值税抵扣制度的行为。

2. 单位犯罪与个人犯罪的界限：在司法实践中，区分单位犯罪与个人犯罪至关重要。如果是以单位名义实施骗取出口退税行为，且违法所得归单位所有的，则构成单位犯罪；反之，如果以单位名义实施但违法所得归个人所有，则应当以自然人犯罪论处。

3. 主观恶意程度的判定：在司法实践中，区分是否存在“明知故犯”的主观恶性也非常关键。如果行为人确实不知道虚开增值税专用发票的危害性或法律后果，则可能不构成故意犯罪。

骗取出口退税与虚开增值税专用发票典型案例分析

（1）案例一：“某照明科技有限公司”骗取出口退税案

这是一家位于某省的照明企业，该公司的法定表人张某某为了骗取出口退税款，在短时间内虚构了大量的出口业务。通过与多家不具备实际生产能力的企业签订虚假贸易合同，并伪造相关报关单证和增值税专用发票等材料，短期内形成了一笔数额巨大的“出口”记录。在案发后，司法机关查实该公司虚开增值税专用发票金额高达1.2亿元人民币，最终依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，以其构成骗取出口退税罪，判处罚金50万元，并处有期徒刑十年。

（2）案例二：“某进出口公司”虚开增值税专用发票案

这是一家以理进出口业务为主的企业。该公司的实际控制人李某某为谋取不当利益，在没有真实货物交易的情况下，与多家税务师事务所和财务顾问公司串通，采取虚开增值税专用发票的方式虚增出口销售额，并利用这些虚假发票向海关申报出口数据。李某某因虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑八年，并处罚金20万元。

（3）案例三：“某会计师事务所”涉及的司法鉴定意见

在多起骗取出口退税案中，专业的会计事务所在审核企业出口退税资料时未尽到应有的审查义务，导致大量虚假资料蒙混过关。司法实践中经常会委托具有资质的第三方机构（如司法鉴定中心或专业会计事务所）对涉税金额进行评估认定。这些鉴定意见往往成为法院定罪量刑的重要参考依据。

骗税的刑法判定|法律分析与司法实践 图2

骗税行为在司法实践中常见的表现形式

（1）虚构出口交易

部分企业通过设立空壳公司，与国内生产企业虚签加工合同或者直接虚假的报关单号，伪造出口数据。这种手法的主要目的是为了虚增出口销售额，从而骗取更多的出口退税款。

（2）低值高报

在实际出口业务中，以远低于真实价格的交易价申报出口，但由于出口退税是按照货物的实际销售价格计算的，企业通过低值高报的虚增了出口额，进而增加了可退税金额。

（3）循环贸易

指通过与境外关联公司进行循环买卖、转口贸易等虚增交易量。这种手法往往涉及境内外多家企业配合，形成复杂且看似正常的贸易链。

（4）利用税收优惠政策虚构身份

某些企业在享受特定区域或行业的税收优惠政策时，通过虚构经营场所、业务范围或者编造相关证明文件的，骗取更多的税收优惠和退税款。

骗税行为的刑罚后果与法律风险防控

（1）刑罚后果

根据司法实践，在我国刑法框架下，骗税行为面临的刑事处罚包括：

1. 主刑：可以处有期徒刑或无期徒刑。对于骗取出口退税数额特别巨大的，最高可判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

2. 附加刑：应当并处罚金或者没收财产。

（2）法律风险防控

企业要避免涉及骗税行为的法律风险，可以从以下几个方面着手：

1. 完善内部管理制度：建立健全财务核算体系和税务风险管理机制，确保所有涉税交易都有真实、合法的交易背景，并保留完整的原始凭证。

2. 加强从业人员培训：定期开展税收政策法规的学习和培训，提高财会人员的职业道德水平和专业素养，避免因无知而触犯法律。

3. 谨慎选择合作伙伴：在与其他企业进行进出口业务合作时，应当严格审查对方的资质和信用状况，降低虚构交易的风险。

（3）合规经营的重要性

在国际贸易日益复杂的今天，合规经营不仅能够帮助企业规避法律风险，还能为企业树立良好的市场信誉。对于那些试图通过违法违规手段获取不正当利益的企业而言，最终往往会导致“赔了夫人又折兵”的不良后果。

随着我国税务监管体系的不断健全和完善，涉税犯罪行为将面临越来越严厉的打击。企业在追求利润最大化的必须严守法律底线，坚持合法经营。通过建立健全内部风险防范机制和加强人员培训，最大限度地降低因不熟悉税收政策或管理疏漏而导致的法律风险。

在司法实践中，对于那些已经构成骗取出口退税或者虚开增值税专用发票等犯罪的企业和个人，司法机关将严格按照法律规定予以惩处，绝不姑息。而对于一些情节较轻、尚未达到刑事追诉标准的一般性涉税违法行为，则可以依法通过行政处罚或其他非刑罚手段进行处理。

合法经营不仅是企业可持续发展的基石，也是构建和谐社会的重要保障。只有坚持走合法合规的发展道路，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）