北京中鼎经纬实业发展有限公司漏税犯罪|刑法视角下的偷税漏税行为解析与法律后果

“漏税触犯刑法”？

在当代法治社会中，税收是国家财政收入的重要来源，也是实现社会公平正义的重要手段。根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，纳税义务人应当依法履行纳税义务。实践中仍有许多个人和企业出于各种目的，故意采取少缴、漏缴税款的行为，这种行为不仅损害了国家的财政利益，也破坏了公平竞争的市场秩序。当这些行为达到一定的严重程度时，就可能触犯《中华人民共和国刑法》，构成偷税漏税犯罪。

根据《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[204]9号），偷税指的是纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。而漏税则是指因未履行如实申报义务而导致少缴税款的行为。两者在本质上都属于涉税违法犯罪行为，但在法律认定上存在细微差别。

偷税与漏税的法律界定

漏税犯罪|刑法视角下的偷税漏税行为解析与法律后果 图1

1. 偷税的定义和构成要件

根据《中华人民共和国刑法》第201条的规定，偷税是指纳税人采取伪造、擅自制造或者使用虚假的完税凭证；变造账簿、记账凭证；隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他手段进行虚假纳税申报的行为。其核心特征在于行为人具有主观故意，并采取了欺骗和隐瞒的手段。

2. 漏税与偷税的区别

漏税通常是指由于纳税人计算错误、疏忽大意等原因导致少缴税款，而不是出于故意为之。但若漏税数额较大，则可能构成偷税犯罪。司法实践中，对“主观故意”的认定往往成为区分两者的关键。在某网络直播平台上，部分主播为规避个人所得税，将收入转移至关联公司或以其他方式隐匿收入，这种行为便符合偷税的构成要件。

3. 法律后果

根据《刑法》第201条的规定，纳税人偷税数额占应纳税额的10%以上且情节严重的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。情节特别严重的，最高可判处10年有期徒刑。

不同类型主体的偷税行为分析

1. 个人偷税行为

“网络直播带货”行业频现偷税漏税案件。某知名主播被税务部门查实偷逃个人所得税和增值税累计达6.4亿元，最终被依法追缴税款并处以罚款。这类案例反映出高收入群体或企业高管通过“阴阳合同”、“公私不分”等方式偷逃个人所得税的现象较为普遍。

2. 企业偷税行为

漏税犯罪|刑法视角下的偷税漏税行为解析与法律后果 图2

在房地产行业，部分开发企业通过虚增成本、少计收入等手段偷逃增值税和企业所得税。产公司通过虚构建筑安装工程款发票，虚增项目开发成本，导致少缴企业所得税上亿元。

3. 中介机构的共同犯罪

某些税务师事务所或会计师事务所受利益驱动，帮助纳税人策划设计偷税方案，在账务处理、税收筹划等方面提供虚明文件。这种行为构成刑法第29条规定的“中介组织人员出具证明文件重大失实罪”。

如何防范“漏税触犯刑法”？

1. 企业层面

建立规范的财务制度，加强内部审计和税务管理。企业应当配备专业的财务人员，定期开展税收自查自纠工作，并主动向税务机关进行税收政策。

2. 个人层面

纳税人需要提高法律意识，了解自己的纳税义务。特别是在高收入领域（如直播带货、自由职业者等），更应当注重对所得的合规申报和缴税。

3. 法律制裁与教育并重

对于首次轻微违法行为，税务机关可以采取税收服务提醒或容缺办理等进行处理；而对于恶意偷逃税行为，则需要依法予以严厉打击，并在全社会范围内曝光典型案件，形成有效威慑。

构建良性税收环境的重要性

涉税违法犯罪不仅损害国家利益，也破坏经济秩序。通过不断完善法律法规和社会监督机制，加强对偷漏税行为的打击力度，有助于营造公平公正的社会环境。也需要加强税收法治宣传教育，引导纳税人树立依法纳税意识，共同维护良好的社会经济秩序。

（以上文章仅为法律知识普及，并非针对具体个人或企业）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）